審計學試題
課程代碼：00160
1. 請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
2. 答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆
填寫在答題紙規(guī)定的位置上。
選擇題部分
注意事項：
每小題選出答案后，用2B 鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮
擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。
一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中 只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。
1. 下列不屬于審計獨立性主要表現(xiàn)的是
A. 機構獨立B. 業(yè)務工作獨立
C. 經濟獨立D. 司法獨立
2. 下列關于審計主體的表述中，正確的是
A. 政府審計屬于受托審計 B. 注冊會計師審計屬于強制審計
C. 內部審計應獨立于第二關系人 D. 注冊會計師審計應雙向獨立
3. 下列不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是
A. 獨立、客觀、公正 B. 收費、傭金與業(yè)務招攬
C. 保密、職業(yè)行為與技術準則 D. 專業(yè)勝任能力與應有關注
4. 注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，未發(fā)現(xiàn)樣本中存在明顯涂改的錯漏等行為，導致注
冊會計師方面承擔責任，這屬于注冊會計師自身原因中的
A. 違約 B. 普通過失
C. 重大過失 D. 欺詐
5. 為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為
A. 控制測試B. 風險評估程序
C. 實質性程序D. 穿行測試
00160#審計學試題第1頁(共8頁)
6. 下列關于特別風險的控制的表述中，錯誤的是
A. 旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不 應該信賴以前審計證據的控制
B. 如果擬信賴針對特別風險的控制，審計證據必須來自當年的控制測試 C. 在減輕特別風險的情況下，注冊會計師有可能考慮采用綜合性方案
D. 特別風險的控制不必了解
7. 下列關于實質性程序的時間的表述中，錯誤的是
A. 在期中實施實質性程序更需要考慮其成本效益的權衡
B. 對于以前審計中通過實質性程序獲取的審計證據，審計準則采取了更加慎重的 態(tài)度和更嚴格的限制
C. 如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末 而實施的審計程序通常是有效的
D. 期中實施了實質性程序，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序 是否足夠
8. 下列關于審計證據的表述中，錯誤的是
A. 審計證據數量可彌補其質量上的缺陷
B. 審計證據質量越高，所需審計證據數量越少
C. 錯報風險越大，所需審計證據數量越多
D. 審計項目越重要，審計證據充分性要求越高
9. 下列銷售與收款循環(huán)重大錯報風險中，營業(yè)收入與應收賬款錯報最匹配的是
A. 營業(yè)收入的發(fā)生錯報，往往伴隨著應收賬款的存在錯報
B. 營業(yè)收入的發(fā)生錯報，往往伴隨著應收賬款的完整性錯報
C. 營業(yè)收入的完整性錯報，往往伴隨著應收賬款的存在錯報
D. 營業(yè)收入的截止錯報，往往伴隨著應收賬款的權利與義務錯報
10. 下列關于全額計提壞賬的應收賬款的表述中，正確的是
A. 不需要考慮實施函證
B. 仍然可能需要實施函證
C. 全額計提壞賬的應收賬款不可能存在完整性的錯報
D. 全額計提壞賬的應收賬款不可能存在準確性、計價與分攤的認定的錯報
11. 注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響，下列表述正確的是
A. 評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多 B. 評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少 C. 評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少
D. 評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多
00160#審計學試題第2頁(共8頁)
12. 注冊會計師通過檢查應收賬款的賬齡分析是否正確，最可能證實管理層對財務報表 應收賬款項目的
A. 存在認定 B. 完整性認定
C. 截止認定 D. 計價和分攤認定
13. 注冊會計師在執(zhí)行銀行存款函證程序的過程中，下列說法中錯誤的是 A. 以被審計單位名義向有關單位發(fā)詢證函
B. 不僅可以了解企業(yè)資產的存在，而且還可以了解企業(yè)所欠銀行的債務 C. 還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款
D. 注冊會計師僅向被審計單位所有賬戶有余額的銀行發(fā)函
14. 下列關于審計報告的意見類型的說法中，不恰當的是
A. 如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計財務報告存在錯報，重大但不具有廣泛性，應發(fā)表 保留意見的審計報告
B. 如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報金額小于報表層次的重要性水平，就應發(fā)表無保留 意見的審計報告
C. 如果注冊會計師審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，雖影響 重大，但不廣泛，應當出具保留意見的審計報告
D. 如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎， 但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性，則應當出 具無法表示意見的審計報告
15. 下列情況中，不影響會計師事務所和注冊會計師獨立性的是
A. 注冊會計師的中學同學，是被審計單位的一名汽車駕駛員
B. 注冊會計師的弟弟，是被審計單位的副董事長
C. 注冊會計師的父親，擁有被審計單位3200股股票
D. 會計師事務所的辦公用房系向被審計單位租用的
16. 只有認為控制設計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師 才有必要實施
A. 控制測試 B. 細節(jié)測試
C. 實質性程序 D. 了解內部控制
17. 在確定審計證據的相關性時，下列不屬于注冊會計師應當考慮的是
A. 只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據
B. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關 C. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
D. 從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠
00160#審計學試題第3頁(共8頁)
18. 下列獲取的審計證據中，可靠性最強的通常是
A. 被審計單位編制的成本分配計算表
B. 被審計單位提供的銀行對賬單
C. 被審計單位連續(xù)編號的采購訂單
D. 被審計單位管理層提供的聲明書
19. 下列為獲取適當審計證據所實施的審計程序中，與其審計目標描述最相關的是
A. 對已盤點的被審計單位存貨親自進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確
定存貨的計價準確性
B. 復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 C. 實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權
D. 從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整 性
20. 注冊會計師獲取審計證據時，正確的做法是
A. 如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷
B. 會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審 計意見的基礎
C. 審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮 相關內部控制的有效性
D. 不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系
二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中 至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。
21. 下列可以采用調節(jié)法來證實客觀事物的項目的有
A. 銀行存款 B. 庫存現(xiàn)金
C. 存貨 D. 股本(實收資本)
E. 管理費用
22. 注冊會計師已經對被審計單位執(zhí)行了財務報表審計，與其業(yè)務不相容的業(yè)務有 A. 代編財務報表 B. 提供購并業(yè)務的資產評估
C. 擔任內部審計 D. 設計與財務報表有關的內部控制
E. 提供內部控制審計
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23. 下列關于注冊會計師審計的說法中，正確的有
A. 注冊會計師審計是一種有償審計
B. 注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內部審計的工作成果 C. 注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計
D. 注冊會計師審計是事中審計
E. 注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立
24. 按照所依據的基礎和使用的技術分類，審計可分為
A. 事前審計B. 合規(guī)性審計
C. 風險導向審計D. 賬項基礎審計
E. 制度基礎審計
25. 可能威脅審計獨立性的情形有
A. 經濟利益B. 自我評價
C. 關聯(lián)關系D. 外界壓力
E. 審計風險
26. 導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因包括
A. 舞弊 B. 錯誤
C. 違約 D. 過失
E. 欺詐
27. 下列符合注冊會計師的專業(yè)勝任能力要求的有
A. 在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費
B. 如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當主動降低收費標準 C. 取得會計專業(yè)碩士學位
D. 不承接自己不能勝任的業(yè)務
E. 不僅要具有專業(yè)知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完成業(yè)務 28. 下列關于審計證據基本特征的描述中，正確的有
A. 審計證據的充分性是對審計證據的數量上的要求
B. 審計證據的適當性是對審計證據的質量上的要求
C. 審計證據的數量不僅受到錯報風險的影響，還受到審計證據質量的影響 D. 審計證據的質量越高，需要的審計證據可能越少
E. 審計證據的質量越低，就需要更多的審計證據
29. 內部控制的目標是合理保證，其內容包括
A. 管理決策的有效性 B. 財務報告的可靠性
C. 經營的效率和效果 D. 對法律法規(guī)的遵守
E. 出具內部控制的自我評價報告
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30. 注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務中，能夠提供保證的有
A. 財務報表審計 B. 代編財務報表
C. 執(zhí)行商定程序 D. 財務報表審閱
E. 設計財務信息系統(tǒng)
非選擇題部分
注意事項：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。
31. 合理保證
32. 認定
四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。
33. 注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時應考慮哪些因素?
34. 查找未入賬的應付賬款的主要目的是什么?如何對其進行審計?
五、論述題：本大題共1小題，共10分。
35. 論述審計證據的數量與質量特征。
六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。
36.ABC 會計師事務所負責審計甲公司2020年度財務報表，審計工作底稿中與控制測 試相關的部分內容摘錄如下：
(1)甲公司2020年固定資產采購的45%業(yè)務量發(fā)生在上半年，55%業(yè)務量發(fā)生在 下半年，審計項目組全部從下半年固定資產采購中選取樣本實施控制測試;
(2)甲公司財務經理每月月末復核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例 是否準確，如有異常進行調查并處理，復核完成后簽字存檔，審計項目組詢問 了財務經理控制執(zhí)行情況，同時檢查每個月的銷售返利計算表上均有財務經理 簽字，認為該控制運行有效;
(3)針對甲公司應付賬款完整性認定存在重大錯報風險的問題，審計項目組計劃采 用從應付賬款明細賬查到原始憑證的方法對其業(yè)務的程序性、規(guī)范性實施控制 測試;
(4)審計項目組檢查了固定資產明細賬，結合實地觀察了本期新增固定資產，未發(fā) 現(xiàn)固定資產存在高估的錯報，據此認為甲公司與新增固定資產相關的控制運行 有效;
(5)甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風險，相關控制在2019年度運行有效且 在本年度未發(fā)生變化，審計項目組擬利用2019年審計獲取的有關這些控制運
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行有效的審計證據;
(6)甲公司存貨收發(fā)采用的是人工控制，審計項目組職業(yè)判斷認為，其在本年度未 發(fā)生變化，計劃利用2019年度控制運行有效的審計證據，本期未測試相關控 制。
要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出每個事項中審計項目組的控制測試做 法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
37. 在某市注冊會計師協(xié)會組織對會計師事務所審計工作底稿的質量檢查中，檢查人員 發(fā)現(xiàn)長城公司2020年財務報表審計工作底稿存在如下問題：
(1)審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引;
(2)庫存現(xiàn)金盤點數與賬面記錄相差36元，沒有進一步的說明或補充證據;
(3)應收賬款回函約60份裝訂在一起，沒有“應收賬款回函匯總表”,且對于回 函不相符者，沒有補充審計說明或補充審計證據;
(4) “無形資產審定表”中確認的“無形資產——藥品批號”320萬元，但在無形 資產審定表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸長城公司的母公司 ——大華公司所有;
(5)在審計工作底稿形成的過程中，重視數據、資料的歸集，缺少審計人員審計軌 跡和專業(yè)判斷的記錄;
(6)項目負責人的項目內部復核只有簽字，未見具體簽署意見。
要求：針對上述每個審計事項，分別指出審計工作底稿的編制與復核中存在的不當 之處。
38.M 會計師事務所的注冊會計師王某擔任多家被審計單位2020年度財務報表審計的 項目合伙人，遇到下列審計報告的事項：
(1)受全球疫情管控因素影響，注冊會計師王某無法在規(guī)定時間內對甲公司占其業(yè) 務總量80%的海外業(yè)務實施存貨監(jiān)盤，也無其他可替代審計程序以獲取充分、 有效審計證據;
(2)乙公司2018年和2019年連續(xù)兩年利潤虧損，且2019年和2020年現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價物凈增加額均為負數。乙公司已在財務報表附注，充分披露了擬采取的改 善措施，但其持續(xù)經營能力仍然存在重大不確定性，但并不影響已發(fā)表的審計 意見;
(3)注冊會計師王某對丙公司進行審計業(yè)務時，丙公司內部控制極度混亂，會計記 錄缺乏系統(tǒng)性和完整性;
(4)丁公司由于經營不善連續(xù)三年虧損、資不抵債，原公司董事長、實際控制人和 控股股東辭職失聯(lián)，并且核心高級管理人員頻繁離職，財務報表數據期數余額、 往來款項確認和存貨賬面價值及數量存在諸多錯報，該公司編制財務報表未能
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公允披露2020年12月31日的財務狀況和2020年度的經營成果及現(xiàn)金流量;
(5)戊公司2017年在收購己公司時形成商譽原值20000萬元，每年年終戊公司均 對其進行減值測試。經審計2020年戊公司虧損金額為15000萬元，商譽出現(xiàn) 減值跡象，但戊公司并未對收購己公司時形成的商譽計提減值準備;
(6)庚公司發(fā)行的2018年度第三期短期融資券未能按期進行兌付，構成實質性違 約。由于債務違約，相關部分債權人對庚公司提起公訴并實施財產保全措施， 影響庚公司正常融資。庚公司財務報表雖進行披露且尚未與相關債權人確定債 務重組方案并簽署協(xié)議，未來結果存在不確定性。
要求：判斷注冊會計師王某應當分別出具何種審計意見類型的審計報告，并一一說 明理由。
00160#審計學試題第8頁(共8頁)
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