獨(dú)立性(注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則)

下列事項(xiàng)中對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有

• A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師乘坐了其所審計(jì)的航空公司的航班
• B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以內(nèi)部員工的價(jià)格購(gòu)買了其所審計(jì)的房產(chǎn)公司的房屋
• C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其審計(jì)單位的相關(guān)人員提供了審計(jì)傭金
• D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任了被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)顧問(wèn)
• E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到了董事會(huì)不出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告將不再續(xù)約的告知書

甲公司是 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為250萬(wàn)元。

資料一:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測(cè)試，部分內(nèi)容摘錄如下:

序號(hào)	控制	控制測(cè)試
（1）	財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過(guò)100萬(wàn)元的付款申請(qǐng)單，并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽署	A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批的付款申請(qǐng)單， 抽取樣本進(jìn)行檢查
（2）	超過(guò)除銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理審批自 2017年10月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。	A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了2017年I月至9月的該項(xiàng)控制， 并于2018年1I月詢問(wèn)了銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)總監(jiān)控制在剩余期間的運(yùn)行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制在2017年度運(yùn)行有效。
（3）	財(cái)務(wù)人員將原材料訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫(kù)單核對(duì)一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。	A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取了若干記賬憑證，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字。

資料二:

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1170萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬(wàn)元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的80%，錯(cuò)報(bào)明顯微小且已更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。

(2)2017年底，甲公司因生產(chǎn)排行超標(biāo)存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律顧問(wèn)和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低，因此，管理層沒(méi)有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，檢查了相關(guān)文件，并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧間的書面聲明，據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。

(3)甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢問(wèn)了相關(guān)人員。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于該賬齡分析表測(cè)試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分.

要求:

1.針對(duì)資料一第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列控制測(cè)試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.針對(duì)資料二第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料二所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。